2014年北京會計證《會計基礎》衝刺班模擬試題4
四、綜合題(本題目共計40分)
1、某企業出售一棟辦公樓，出售收入640000元已經存入銀行。該辦公樓賬面原值爲800000元，已提折舊200000元，出售過程中用銀行存款支付清理費用10000元。銷售該項固定資產適用的營業稅稅率爲5%。編制辦公樓轉入清理、支付清理費用、計算營業稅、取得變賣收入、結轉清理淨損益的會計分錄。
答案：
(1)固定資產轉入清理。
借：固定資產清理 600000
? 累計折舊 200000
? 貸：固定資產 800000
(2)、發生的清理費用。
借：固定資產清理 10000
? 貸：銀行存款 10000
(3)計算應交營業稅(對於轉讓不動產，要按照轉讓收入的5%計算應交營業稅)
借：固定資產清理 32000(640000×5%)
? 貸：應交稅費-應交營業稅 32000
(4).收到出售價款
借：銀行存款 640000
? 貸：固定資產清理 640000
(5)、清理淨損益的處理。
640000-(600000+10000+32000)=-2000元
借：營業外支出 2000
? 貸：固定資產清理 2000
2、甲公司2009年5月收到乙公司A產品退貨30件。該退貨系甲公司2009年2月份售出，售出時每件售價200元，單位成本175元，該貨款當時已如數收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的A產品驗收入庫，並按規定開出紅字增值稅專用發票，編制甲公司有關銷售退回的會計分錄。
答案：
銷售退回時：
借：主營業務收入 6000
? 應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1020
? 貸：銀行存款 7020
借：庫存商品 5 250
? 貸：主營業務成本 5 250
3、A公司爲一般納稅人，增值稅稅率17%，2011年4月20日向B公司賒銷商品一批，該批商品價款100000元，銷售成本80000元，現金折扣條件爲：2/10,N/30(計算現金折扣不考慮稅費)，銷售時用銀行存款代墊運雜費500元。4月29日B公司付款。編制A公司銷售商品確認收入、結轉成本及收到貨款的會計分錄.
答案：
(1)銷售商品確認收入：
借：應收賬款 117500
? 貸：主營業務收入 100000
?? 應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 17000
?? 銀行存款 500
(2)結轉成本時：
借：主營業務成本 80000
? 貸：庫存商品 80000
(3)收到貨款時，現金折扣=100000*2%=2000元
借：銀行存款 115500
? 財務費用 2000
? 貸：應收賬款 117500
4、企業根據“工資結算彙總表”結算本月應付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業代墊職工家屬醫藥費2000元，實發工資420000元。編制企業提取現金、發放工資、代扣款項的會計分錄。
答案：
(1)按照實際發放工資數提取現金
借：庫存現金 420000
? 貸：銀行存款 420000
(2)實際發放工資
借：應付職工薪酬 420000
? 貸：庫存現金 420000
(3)代扣款項
借：應付職工薪酬 42000
? 貸：其他應收款 42000
5、某企業採用年限平均法提取固定資產折舊。2011年10月份“固定資產折舊計算表”中確定的應提折舊額爲：車間15000元，厂部管理部門6000元，經營租出房屋5000元，未使用設備4000元，自行建造房屋使用固定資產2000元。編制2011年10月份計提固定資產折舊的會計分錄。
答案：
借：製造費用 15000
? 管理費用 10000
? 其他業務成本 5000
? 在建工程 2000
? 貸：累計折舊 32000
【解析】經營租出固定資產折舊計入“其他業務成本”;未使用固定資產折舊計入“管理費用”;自行建造固定資產過程中使用的固定資產計入“在建工程”。
