2014年北京會計證考試《會計基礎》精講班全真模擬試題2.7
1.甲股份有限公司2010年有關交易性金融資產的資料如下：
(1)10月1日購入A公司股票50 000股，並準備隨時變現，每股買價8元，另支付相關稅費4 000元，均以銀行存款支付。
(2)10月30日A公司股票市價爲每股8.4元。
(3)11月18日甲公司出售了該公司所持有的A公司的股票，售價爲450 000元
編制上述業務的會計分錄(交易性金融資產賬戶需要寫出明細科目)
答案：
借：交易性金融資產——成本 400 000
?? 投資收益 4 000
?? 貸：銀行存款 404 000
借：交易性金融資產——公允價值變動 20 000
?? 貸：公允價值變動損益 20 000
借：銀行存款 450 000
?? 貸：交易性金融資產——成本 400 000
??? ——公允價值變動 20 000
???? 投資收益 30 000
借：公允價值變動損益 20 000
?? 貸：投資收益 20 000
2.甲公司爲增值稅一般納稅企業。2009年3月份發生下列銷售業務：
(1)3日，向A公司銷售商品1 000件，每件商品的標價爲80元。爲了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業折扣。開出的增值稅專用發票上註明的售價總額爲72 000元，增值稅額爲12 240元。商品已發出，貨款已收存銀行。
(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上註明的售價總額爲60 000元，增值稅額爲10 200元。甲公司爲了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件爲：2/10，1/20，n/30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受現金折扣後的全部款項，並存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上註明的售價總額爲90 000元，增值稅額爲15 300元。貨款尚未收到。
(5)20日。C公司發現所購商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經查明後，同意給予折讓並取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票(紅字)。
要求編制甲公司上述銷售業務的會計分錄。
("應交稅費"科目要求寫出明細科目;本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄)
答案：
(1)借：銀行存款 84 240
?? 貸：主營業務收入 72 000
??? 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 12 240
(2)借：應收賬款 70 200
?? 貸：主營業務收入 60 000
??? 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 10 200
(3)借：銀行存款 69 000
?? 財務費用 1 200
?? 貸：應收賬款 70 200
(4)借：應收賬款 105 300
?? 貸：主營業務收入 90 000
?? 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 15 300
(5)借：主營業務收入 5 400
?? 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 918
?? 貸：應收賬款 6 318
